L’exonération de l’impôt successoral de Trump Law est un atout pour la planification patrimoniale

Cet article a été initialement publié par Bloomberg Law.

6 août 2025 – Le vaste plan fiscal et de dépenses du président Donald Trump nécessite l’attention des particuliers et des planificateurs successoraux pour faire avancer leurs objectifs de planification successorale et fiscale.

Une planification sophistiquée est nécessaire. En profitant de l’augmentation du montant d’exonération fédérale de l’impôt sur les successions, des dispositions de déduction caritative et des opportunités de planification fiscale, les individus pourront aider leur famille pour les générations à venir.

La nouvelle loi fiscale augmente les exemptions pour la taxe sur les successions, les dons et les transferts de génération. Les individus devraient les utiliser de manière proactive soit de leur vivant, soit planifier efficacement leur utilisation à la mort dans un testament ou une fiducie révocable dûment rédigée.

À partir du 1er janvier 2026, le montant de base de l’exemption passe à 15 millions de dollars par personne. Tout montant d’exclusion non utilisé restant au décès d’une personne mariée est transférable et transféré au conjoint survivant, protégeant ainsi 30 millions de dollars de l’impôt fédéral sur les successions et les dons pour un couple marié.

Les stratégies de planification avancée, y compris la création de fiducies irrévocables, peuvent permettre aux individus de retirer stratégiquement les actifs appréciés de leur succession et de les transférer, ainsi que leur future appréciation, à la génération suivante avec peu ou pas d’impôt sur les donations en raison des montants d’exclusion élevés.

Pour les familles dont les actifs sont difficiles à évaluer, les dons formulaires à des fiducies irrévocables peuvent avoir un impact important sur leurs successions imposables. Un don formulé est un transfert de biens où la valeur du don est déterminée par une formule plutôt que par un montant ou un pourcentage fixe.

Avec les montants d’exemption plus élevés, un don formulé peut offrir une protection en cas d’audit de l’IRS et limiter l’exposition à la taxe sur les dons — notamment lors de l’attribution d’actifs difficiles à évaluer, comme des intérêts commerciaux détenus étroitement ou des biens immobiliers. Si l’IRS audite et augmente la valorisation d’un actif donné, un don formulé garantit que seul le montant exonéré de l’impôt sur les dons est effectivement considéré comme un don.

Successions et œuvres caritatives

Les familles devraient revoir leurs plans successoraux actuels afin d’identifier les stratégies existantes et potentielles basées sur les nouveaux montants d’exemption. Les planificateurs successoraux devraient examiner les fiducies de donation existantes, appelées fiducies d’accès à vie pour conjoint, afin de déterminer si des dons supplémentaires peuvent être faits aux fiducies conjugales afin d’utiliser le montant d’exemption augmenté.

Les personnes vivant dans des États imposant des droits de succession ou d’impôt sur les successions distincts devraient revoir le libellé de leurs testaments (ou fiducies révocables) utilisé pour créer un abri de crédit ou un contournement de fiducie. Un trust de protection de crédit est un outil de planification successorale utilisé pour minimiser les impôts successoraux et préserver la richesse des bénéficiaires.

Souvent, au décès du premier conjoint, un montant allant jusqu’à l’exonération fédérale de l’impôt sur les successions est placé en fiducie, contournant ainsi l’impôt sur les successions au décès du conjoint survivant. À mesure que l’exemption fédérale évolue sans cesse, de nombreux États (y compris New York) ont des montants d’exonération de succession bien inférieurs à ceux de l’exonération fédérale.

Les planificateurs doivent vérifier que leur clause de protection de crédit est égale au montant le plus élevé pouvant être adopté sans exiger le paiement d’impôt fédéral ou étatique sur les successions (après avoir pris en compte les ajustements d’inflation applicables). Si votre trust de protection de crédit est établi sur la base de l’exonération fédérale, votre succession pourrait être soumise aux taxes successorales de l’État.

Avec cette exemption accrue, les enfants et petits-enfants peuvent hériter de plus de richesse sans avoir à encourir une taxe de succession ou de transfert à une génération. C’est le moment idéal pour établir des fiducies à vie pour les enfants et petits-enfants, qui peuvent protéger les biens contre l’inclusion dans les successions brutes imposables des parents et grands-parents et offrir une sécurité financière sans être disponible pour le remboursement de dettes ou dans le cadre de procédures de divorce.

La nouvelle législation fiscale a également profondément transformé le paysage des déductions caritatives pour les particuliers et les entreprises. Par exemple, il y a désormais une réduction de 0,5 % sur les contributions caritatives basée sur le revenu brut ajusté du contribuable.

Les contribuables dans la tranche de revenu supérieure sont limités à une déduction caritative qui génère des économies fiscales basées sur un taux d’imposition supposé de 35 %, plutôt que le taux marginal réel du contribuable qui est de 37 %. Les personnes fortunées devraient revoir leurs objectifs caritatifs et éventuellement accélérer les dons avant le 31 décembre 2025 pour bénéficier de la déduction caritative complète de 37 % cette année.

Fiducies non constituantes

Les fiducies non constituantes irrévocables peuvent bénéficier de déductions fiscales étatiques et locales ainsi que de déductions sur les revenus d’entreprise qualifiées — toutes deux devenues permanentes. Cela permet aux particuliers de transférer leurs revenus vers ces fiducies afin de maximiser le bénéfice de ces déductions disponibles.

Pour les fiducies qui gagnent plus de 500 000 $ de revenus, l’augmentation de la déduction SALT commence à diminuer progressivement à 10 000 $. La déduction SALT, désormais de 40 000 $, augmentera de 1 % par an jusqu’en 2030, date à laquelle elle reviendra à 10 000 $. L’augmentation temporaire bénéficie aux trusts qui paient des impôts selon des tranches d’imposition compressées.

Aux fins de l’impôt sur le revenu, plutôt que d’établir une fiducie non constituante irrévocable pour cinq bénéficiaires, il peut être avantageux d’en créer une distincte pour chaque bénéficiaire, en donnant à chaque fiducie son propre ensemble de déductions sur le revenu imposable.

Les particuliers devraient également examiner les fiducies irrévocables existantes pour voir s’elles peuvent modifier la fiducie ou envisager d’établir de nouvelles fiducies irrévocables non constituantes afin que la fiducie puisse profiter de ces déductions disponibles au niveau du trust. Dans une fiducie non constituante irrévocable ou une fiducie complexe, la fiducie elle-même est un contribuable indépendant et paie ses propres obligations fiscales sur le revenu.

Il est également important que les personnes ayant créé des fiducies de constituance intentionnellement défectueuses (lorsque le constituant paie les obligations fiscales de la fiducie) examinent ces fiducies pour voir si certaines dispositions administratives de la fiducie peuvent être supprimées. Cela transforme la fiducie du constituant intentionnellement défectueuse en une fiducie non constituante irrévocable qui peut utiliser les déductions disponibles au niveau de la fiducie.

La nouvelle législation fiscale fédérale comporte de nombreuses dispositions qui affectent directement la planification fiscale successorale, de dons et de revenus, et les particuliers devraient évaluer leurs objectifs à la lumière de ces changements. Grâce à une planification appropriée, des opportunités existent pour préserver plus de richesse que jamais.

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Reproduit avec permission. Publié le 6 août 2025. Copyright 2025 Bloomberg Industry Group 800-372-1033. Pour une utilisation ultérieure, veuillez consulter https://www.bloombergindustry.com/copyright-and-usage-guidelines-copyright/.